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        工程財務

        作者:fhe543t | 發布時間:2020-12-31 00:57:24 收藏本文 下載本文

        1Z102010 財務會計基礎 兩大職能、四大假設、兩大核算基礎、六大要素(3 靜 3 動組成兩個會計等式) 財務會計與管理會計是現代會計兩大基本內容。

        財務會計的職能:核算職能、監督職能。

        1Z102013 會計核算的基本假設 1. 會計主體假設 會計主體強調的是會計為之服務的單位,它從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。法人主體一定是會計主體,會計主體不一定是法人主體。

        2. 持續經營假設 3. 會計分期假設,規定了會計對象的時間界限。

        4. 貨幣計量假設,人民幣記帳。

        會計核算處理分為收付實現制和權責發生制。

        會計 6 要素 資產:指企業過去的交易或事項所形成的,由企業所擁有或控制的,能以貨幣計量的并預期會給企業帶來經濟利益的經濟資源。

        資產分為流動資產和非流動資產(長期資產)兩類。

        流動資產舉例:現金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。

        非流動資產(長期資產)舉例:長期投資、固定資產(房屋、設備)、無形資產(專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽)、長期待攤費用、其他資產(銀行凍結財產、訴訟中的財產)。

        負債:由于過去的交易或事項所形成的現實義務。

        負債分為流動負債和長期負債。

        流動負債舉例:短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金。

        長期負債舉例:應付債券、長期借款、長期應付款。

        所有者權益:是企業投資者對企業凈資產的所有權,是企業資產扣除全部負債后由所有者享有的剩余利益。

        所有者權益的內容:

        1. 實收資本;(注冊資金) 2. 資本公積;(包括資本溢價、資產評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等) 3. 盈余公積;(按照規定從企業的稅后利潤中提取的公積金。) 4. 未分配利潤 收入 費用 利潤(包括收入減去費用后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失。)通常反映利潤的有兩個指標:利潤總額和凈利潤。

        靜態會計等式:資產=負債+所有者權益 動態會計等式:收入-費用=利潤 0 1Z102020 成本與費用 1Z102021 費用與成本的關系 費用按經濟用途分為生產費用(計入工程成本)和期間費用(不計入工程成本)。

        生產費用是生產產品而發生的,與產品生產直接相關的費用。

        期間費用一般包括營業費用、管理費用和財務費用三類。

        成本與費用的區別:一個對象,一個期間

        生產成本是指構成產品實體、計入產品成本的那部分費用。施工企業的生產成本即工程成本,是施工企業為生產產品、提供勞務而發生的各種施工生產費用。

        期間費用是指企業當期發生的,與具體產品或工程沒有直接聯系,必須從當期收入中得到補償的費用。

        1Z102022 工程成本的確認和計算方法 在一般情況下,企業的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業外支出及利潤分配支出四大類。

        間接費用的分攤有可能考計算題 間接費用一般按直接費的百分比(水電安裝工程、設備安裝工程按人工費的百分比),計算。

        固定資產折舊影響因素:

        1. 固定資產原價; 2. 預計凈殘值; 3. 固定資產使用壽命。

        固定資產折舊的方法(前兩種施工單位常用,是平均法,直線折舊) 1. 平均年限法 2. 工作量法 3. 雙倍余額遞減法 4. 年數總和法 無形資產攤銷包括攤銷期、攤銷方法和應攤銷金額的確定。無形資產攤銷存在多種方法,包括直線法、生產總量法等。

        1Z102023 工程成本的核算 工程成本可分為直接費用和間接費用。

        直接費用包括:

        1. 耗用的材料費用 2. 耗用的人工費用 3. 耗用的機械使用費用 4. 其他直接費用(二次搬運、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。) 間接費用是指企業下屬的施工單位或生產單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用。

        工程成本核算對象的確定方法主要有:

        1. 以單項建造(施工)合同作為施工工程成本核算對象; 2. 對合同分立以確定施工工程成本核算對象; 3. 對合同合并以確認施工成本核算的對象。

        工程成本核算的任務 1. 執行國家規定,控制費用,促使項目合理、節約地使用人力、物力和財力。這是工程項目成本核算的先決前提和首要任務。

        2. 正確及時地核算施工過程中發生的各項費用,計算施工項目的實際成本。這是工程項目成本核算的主體和中心任務。

        3. 反映和監督施工項目成本計劃的完成情況,為項目成本預測,參與項目施工生產、技術和經營決策提供可靠的成本報告和有關資料,促進項目改善經營管理,降低成本,提高經濟效益。這是施工項目成本核算的根本目的。

        1Z102024 期間費用的核算 期間費用是指企業本期發生的、不能直接或間接歸入營業成本,而是直接計入當期損益的各項費用,包括銷售費用、管理費用、財務費用等。

        管理費用內容:管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費、檢驗試驗費、工會經費、職工教育經費、財產保險費、稅金、其他。

        財務費用內容:利息支出、匯兌損失、相關手續費(指企業發行債券所需支付的手續費,但不包括發行股票)、其他財務費用。

        1Z10203 30 0 收入 1Z102031 收入的分類與確認 按企業營業的主次分類,企業的收入可以分為主營業務收入和其他業務收入兩部分。

        建筑企業的主營業務收入主要是建造(施工)合同收入;其他業務收入包括產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入等。

        合同收入的確認:完工百分比法,每年必考一題 1Z10204 40 0 利潤和所得稅費 1Z102041 利潤的計算 營業利潤是企業利潤的主要來源 利潤總額=營業利潤+營業外收入 - 營業外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 稅后利潤的分配原則 1、 基本原則:按法定順序分配的原則 2、 非有盈余不得分配原則 3、 同股同權、同股同利原則 4、 公司持有的本公司股份不得分配利潤 稅后利潤的分配順序(考順序、數據、用途) 1、 彌補公司以前年度虧損 2、 提取法定公積金 3、 經股東會或者股東大會決議提取任意公積金 4、 向投資者分配的利潤或股權 5、 未分配利潤 法定公積金的用途:

        1、 彌補虧損 2、 擴大公司生產經營 3、 增加公司注冊資本 根據《公司法》規定,公司分配當年稅后利潤時,應當提取利潤的 10%列入公司法定公積金,公司法定公積金累計額為公司注冊資本的 50%以上的,可以不再提取。法定公積金轉為注冊資本時,所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的 25%。

        1Z10205 50 0 企業財務報表 1Z102051 財務報表的構成 財務報表列報的基本要求(簡單看看) 1、 企業應當以持續經營為基礎

        2、 財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致,不得隨意變更 3、 重要項目單獨列報 4、 報表列示項目不得相互抵消 5、 當期報表列報項目與上期報表列報項目應當有可比性 6、 其他相關要求 6.1 企業應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項(編報企業的名稱、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人名幣金額單位、財務報表是合并財務報表的,應當予以標明)。

        6.2 企業至少應當按年編制財務報表。

        財務報表的構成:資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注 資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表,靜態 利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的財務報表,動態 現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表,動態 所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的財務報表。

        1Z102053 利潤表的內容和作用 我國采用的是多步式利潤表 1Z102054 現金流量表的內容和作用 內容:應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。

        經營活動的現金流量主要包括 1、 銷售商品、提供勞務收到的現金 2、 收到的稅費返還 3、 收到其他與經營活動有關的現金;購買商品、接受勞務支付的現金 4、 支付給職工以及為職工支付的現金 5、 支付的各項稅費 6、 支付其他與經營活動有關的現金 投資活動的現金流量主要包括 1、 回收投資收到的現金 2、 取得投資收益收到的現金 3、 處置固定資產、無形資產和其他長期資產回收的現金金 4、 處置子公司及其他營業單位收到的現金金額 5、 收到其他與投資活動有關的現金 6、 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 7、 投資支付的現金 8、 取得子公司及其他營業單位支付的現金金額 9、 支付其他與投資活動有關的現金 籌資活動產生的現金流量 1、 吸收投資收到的現金 2、 取得借款收到的現金 3、 收到其他與籌資活動有關的現金 4、 償還債務支付的現金 5、 分配利潤、股份或償付利息支付的現金 6、 支付其他與籌資活動有關的現金 1Z10206 60 0 財務分析 1Z102061 財務分析方法

        財務分析的方法主要有趨勢分析法、比率分析法、因素分析法 比率分析法是通過計算各種比率來確定經濟活動變動程度的分析方法。比率分析法是財務分析最基本、最重要的分析方法。

        常用的比率為:

        1、 構成比率,反應部分與總體的關系,如流動資產占資產總額的比率 2、 效率比率,反映投入與產出的關系,如凈資產收益率 3、 相關比率,反應有關經濟活動的相互關系,如速度比率 1Z102062 基本財務比率的計算和分析 償債能力比率 1、資產負債率 50% 2、流動比率 2 3、速度比率 1 速動資產=流動資產-存貨;速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+其他應收款 資產管理比率 1、 總資產周轉率 2、 流動資產周轉率 3、 存貨周轉率 4、 應收賬款周轉率 帶有“周轉”的都是反映企業營運能力的,周轉率越快越好 盈利能力比率 1、 凈資產收益率 2、 總資產凈利率 發展能力比率 1、 營業增長率 2、 資本積累率 杜邦財務分析體系是以凈資產收益率為核心指標 1Z10207 70 0 籌資管理 1Z102071 資金成本的作用及其計算 資金成本是指企業為籌措和使用資本而付出的代價,是資金使用者想資金所有者和中介機構支付的占用費和籌集費用。

        資金成本的計算(每年必考一題) 資金成本率=資金占用費/資金凈額 1、 個別資金成本() 2、 綜合資金成本(加權平均法) 1Z102072 短期籌資的特點和方式 短期籌資的方式有商業信用和短期貸款 商業信用包括 1、 應付賬款(有付款期、折扣等信用條件) 2、 應付票據(分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種,支付期最長不超過 6 個月) 3、 預收賬款 商業信用籌資的特點:最大的優越性在于容易取得,缺點在于期限較短,在放棄現金折扣時

        所付出的成本較高。

        短期借款是指企業向銀行和其他非銀行金融機構接入的期限在 1 年以內的借款。

        短期借款利息的支付方法:收款法、貼現法、加息法(只平均使用了貸款金額的半數) 短期借款籌資的特點 1Z102073 長期籌資的特點和方式 長期負債籌資可分為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉換債券籌資。

        1Z10208 80 0 流動資產財務管理 1Z102081 現金和有價證券的財務管理 現金收支管理的目的在于提高現金使用效率,應做好以下幾個方面:

        1、 力爭現金流量同步 2、 使用現金浮游量 3、 加速收款 4、 推遲應付款項的支付 最佳現金持有量確定方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式。

        成本分析模式是通過分析持有現金的成本,企業持有的現金,將會有三種成本:機會成本、管理成本、短缺成本;上述三項成本之和最小的現金持有量,就是最佳現金持有量。

        1Z102082 應收賬款的財務管理 信用政策包括信用期間、信用標準和現金折扣政策 5C 標準:品質、能力、資本、條件、抵押 1Z102083 存貨的財務管理 企業儲備存貨有關的成本包括以下三種:取得成本、儲存成本和缺貨成本。

        存貨總成本=取得成本+儲存成本+缺貨成本 財務部門的職責是決定進貨時間和進貨批量 存貨決策:最佳經濟訂貨量用以下公式: Q=(2KD/K)開根號 即兩倍采購總量*一次訂貨成本/單位年平均儲存成本

        財務工作流程

        工程財務崗位職責

        財務工作流程管理

        《財務管理》課程

        財務報銷流程

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